Налогообложение у индивидуальных предпринимателей при торговле через маркетплейс

В Республике Беларусь в 2022г. при реализации товаров через интернет-сайты индивидуальные предприниматели могут применять на выбор либо упрощенную систему налогообложения либо общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога. 

С 2022 года ИП не имеют право уплачивать единый налог при осуществлении дистанционной торговли, в том числе и через маркетплейсы.

Обращаем Ваше внимание, что с 01 января 2023г. индивидуальные предприниматели не смогут применять упрощенную систему налогообложения независимо от вида деятельности.  Таким образом,  с 01.01.2023г. все индивидуальные предприниматели, реализующий товары через интернет-сайты,  автоматически  становятся плательщиками подоходного налога, который является общей системой налогообложения и уплачивается в том случае, когда никакие иные режимы налогообложения применять индивидуальный предприниматель не имеет право. 

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет индивидуальный предприниматель, в первую очередь ему необходимо определить принцип признания полученных доходов. В Налоговом кодексе Республики Беларусь в настоящее время  определены два  способа  определения доходов: 

• принцип начисления.
• принцип оплаты.

Выбранный принцип признания полученных доходов (по начислению или по оплате) индивидуальный предприниматель  обязан отразить в своем решении.   

Налоговой базой для расчета подоходного налога является разница между Вашими доходами и расходами за один и тот же период времени. 

Доходы от реализации своих товаров Вы определяете на основании отчетов о продажах товара, которые предоставляет Вам маркетплейс в личном кабинете. 

Для расчета расходов в налоговом кодексе определены два возможных варианта:

• первый способ: учет фактических расходов на основании первичных учетных документов, которые подтверждают, что эти расходы непосредственно связаны именно с осуществлением предпринимательской деятельности и оплачены именно Вами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: кассовые чеки при оплате наличными в данном случае вам не подойдут, т.к. по ним нельзя идентифицировать, кто произвел оплату за приобретенные ТМЦ или услуги, то есть для того, чтобы иметь возможность учитывать расходы в составе затрат, ИП должен производить расчеты со своего расчетного счета либо карты, выпущенной на ИП.  

Данный способ учета фактических расходов достаточно трудоемкий процесс, требует высокого уровня профессиональных знаний и навыков в области учета и оформления первичных документов, использование специальных компьютерных программ.

профессиональный вычет.

• второй способ — так называемый профессиональный вычет.

При таком варианте — фактический учет расходов индивидуальным предпринимателем не ведется, а при расчете налоговой базы по подоходному налогу расходы учитываются в определенном размере, что в 2022г составляет 20% от суммы доходов за отчетный период.

Также индивидуальные предприниматели, не имеющие основного места работы, могут уменьшать налоговую базу по подоходному налогу еще на установленные в законодательстве стандартные (на детей и иждивенцев), социальные и имущественные вычеты.

Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели обязаны вести в книге учета доходов и расходов в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной 30.01.2019г. постановление МНС № 5. Кроме этого индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю, обязаны организовать учет движения товаров в любой удобной для них форме. 

В 2022г. ставка подоходного налог составляет 16%. С 2023г планируется повышение ставки подоходного налога до 20% от полученного ИП дохода. 

Расчет подоходного налога, который необходимо уплатить в бюджет, производится по следующей формуле: 

налоговая база за отчетный период *16%

Налоговая декларация по подоходному налогу подается ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплатить сумму налога необходимо не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября, 22 января.