Изменения в НК РБ с 2023 года

В Налоговом кодексе Беларуси с 2023 года вводится ряд изменений, касающихся налогообложения субъектов малого бизнеса, а также физических лиц. Многие нововведения относятся к упрощенной системе налогообложения (УСН). Ищи одно важное дополнение — введение налога на профессиональный доход.

Изменения УСН

Так, с 2023 года пользоваться этой системой не вправе индивидуальные предприниматели и нотариусы. Основной запрет на УСН для ИП, оказывающих услуги, был введен с 2022 года, но для некоторых категорий предпринимателей делалось исключение. Так, остаться на «упрощенке» могли ИП, работающие в сфере здравоохранения, общепита, туризма, программирования. Но с 2023 года запрет на применение УСН распространяется на всех предпринимателей.

Что касается организаций, то работать по упрощенной системе налогообложения смогут только те из них, которые удовлетворяют требованиям, перечисленным в п. 1 ст. 324 новой редакции НК РБ. Но есть ряд ограничений, при которых применение УСН для организаций запрещено. К ним относятся:

• Наличие хотя бы одного филиала, зарегистрированного в налоговом органе.
• Доверительное управление имуществом.
• Получение денежных средств (наличных или безналичных), не включаемых в валовую выручку и не относящихся к доходам (выручке), перечисленным в 4 ст. 174 и п. 2 ст. 328 НК-2023. Это касается в том числе средств, полученных по договорам гражданско-правового характера, а также принятых в виде оплаты (возмещения) расходов, упомянутых в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023. Обойти этот запрет можно, если в учетной политике будет указано, что данные средства признаются внереализационными доходами и будут облагаться налогом как валовая выручка.

Также с 2023 года нельзя применять принципы «по начислению» и «по оплате» для расчета выручки при УСН. Теперь она будет отражаться только по кассовому принципу. Это значит, что размер выручки определяется по мере поступления оплаты за товары, услуги, работы (включая предоплату).

Изменения в Налоговый кодекс с 2023 года предусматривают, что при УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Это можно делать в личном кабинете налогоплательщика, с использованием предлагаемых электронных сервисов. Необходимость вести бухгалтерский учет параллельно книге доходов и расходов сохраняется только для организаций:

• обязанных перечислять часть дохода (прибыли) в госбюджет согласно актам Президента РБ;
• реализующих инвестпроекты по договорам, заключенным с РБ;
• имеющих валовую выручку с начала года более 900 тыс. руб. (нарастающим итогом) или численность работников более 15 человек.

Налог на профессиональный доход

Налоговый кодекс 2023 предусматривает ввод нового налога на профессиональный доход. При этом подчеркивается, что соответствующий режим налогообложения будет добровольным. Перейти на него могут физические лица, относящиеся к категории самозанятых. При этом они могут заниматься всеми видами деятельности, на осуществление которых:

• нет прямого запрета со стороны Гражданского кодекса и других нормативных документов;
• не требуется получение лицензии или иных разрешений;
• не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогом облагается профессиональный доход, полученный от источников в Беларуси и за пределами страны. Его ставка составляет 10%, но она увеличивается вдвое при следующих условиях:

• сумма дохода за календарный год превысила 60 тыс. рублей;
• доход был получен от белорусских юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Увеличенная ставка применяется только в отношении суммы, превысившей 60 тыс. рублей. Это означает, что если налогоплательщик, например, получил в календарном году доход в сумме 75 тыс. рублей, то он заплатит налог по ставке 10% с суммы 60 тыс. рублей, а с оставшихся 15 тыс. рублей — по ставке 20%.

Граждане, впервые зарегистрировавшиеся для уплаты налога на профессиональный доход, получают право на налоговый вычет 2000 рублей. Переход на данную форму налогообложения осуществляется через мобильное приложение. В нем плательщик информирует ИМНС о своем намерении применить данный режим.

Налог уплачивается ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным. Сумма к уплате будут выставляться ИМНС в мобильном приложении.

Стать плательщиком налога на профессиональный доход могут граждане, занимающиеся ремесленной деятельностью. Но это можно сделать только до уплаты ремесленного сбора. Если он уже уплачен, изменить форму налогообложения может будет только со следующего отчетного периода.

Важное преимущество налога на профессиональный доход в том, что его плательщики одновременно уплачивают и страховые взносы в ФСЗН. Это означает, что период уплаты налога будет включаться в страховой стаж для начисления пенсии.