НК-2026: Ключевые изменения по налогу на прибыль в Беларуси

С 1 января 2026 года в Беларуси вступают в силу значительные поправки в Налоговый кодекс, затрагивающие исчисление налога на прибыль. Закон от 30.12.2025 № 127-З вносит коррективы в правила использования инвестиционного вычета, льгот, порядок декларирования и имеет целью снижение административных барьеров. Рассмотрим ключевые аспекты изменения налога на прибыль, которые затронут как коммерческие, так и некоммерческие организации.

Инвестиционный вычет: ужесточение и уточнение

Одни из наиболее существенных изменений коснулись института инвестиционного вычета.

Во-первых, расширен круг имеющих право на его применение некоммерческих организаций: теперь к ним отнесены государственные лесохозяйственные учреждения.
Во-вторых, ужесточены критерии для основных средств: вычет можно применить только к зданиям и сооружениям, непосредственно используемым в производственном процессе, чьи траты на содержание включаются в себестоимость выпускаемой продукции.

Важное нововведение — запрет на использование вычета по активам с нормативным сроком службы меньше 5 лет, включая случаи, когда срок может определяться организацией самостоятельно. Также установлен запрет на заявление вычета за периоды, по которым уже назначена проверка, если ранее он не был упомянут в декларациях. Это исключает возможность доначисления вычета путём подачи уточнённых расчётов после начала контрольных мероприятий.

Льготы: новые возможности и чёткие ограничения

Пакет изменений дополняет список организаций, помощь которым позволяет дарителю-спонсору применять льготу. В него вошли учреждения «КиндерВита» и «ЮниХелп».

С целью стимулирования туринфраструктуры введена новая временная льгота: на 3 года освобождается от налогов прибыль от услуг санаторно-курортного лечения, оздоровления и проживания, оказываемых в объектах, которые вновь построены и введены в эксплуатацию с 2026 года по перечню Правительства.

Законодательно закреплено важное правило: льготы на услуги собственного производства не распространяются автоматически на доходы от аренды (лизинга) соответствующего имущества. Такое распространение возможно только при прямом указании в нормативном акте.

Административные упрощения и корректировки

В целях снижения бюрократической нагрузки отменена обязанность представлять нулевую декларацию по прибыли в случае отсутствия объекта налогообложения.

Упрощены процедуры, связанные с устранением двойного налогообложения. Если в иностранных документах нет даты уплаты налога для пересчёта в рубли, то применяется курс на последний день отчётного периода. Также допускается использование договоров и первичных документов для восполнения недостающих сведений в иностранных справках.

Синхронизация и уточнения

В правилах признания выручки при электронной дистанционной торговле через комиссионеров произошла гармонизация с нормами по НДС. Плательщикам предоставлено право определять дату реализации по дате отгрузки товара покупателю или по дате, указанной в отчёте площадки (детализации).

Уточнены правила учёта внереализационных доходов и расходов. Исключена ситуация признания безнадёжной задолженности перед ИП, который реорганизован в созданную им компанию, так как права требования переходят к правопреемнику. Также чётко установлено, что обязательные страховые взносы, доначисленные по итогам проверки, учитываются в расходах на ту дату, когда они были фактически уплачены, а не начислены.

Ставки и база

Для страховых брокеров установлена ставка налога на прибыль в размере 25%. Подтверждать право на пониженную ставку 10% для высокотехнологичных товаров теперь можно и с помощью электронного сертификата. Отменена отдельная 6%-ная ставка на дивиденды.

При реорганизации юридического лица вся «недополученная» выручка и внереализационные доходы включаются в налоговую базу у правопреемника.

Заключение

Изменения 2026 года носят комплексный характер, направленный на детализацию и ужесточение правил применения инвестиционных стимулов, расширение поддерживаемых государством сфер через льготы, а также на устранение противоречий и снижение административной нагрузки. Плательщикам необходимо тщательно оценить новые критерии, особенно в части инвестиционного вычета и льгот, чтобы эффективно адаптировать налоговое планирование.