Изменения в налогах при торговле на маркетплейсах

Если вы уже торгуете на российских маркетплейсах или только собираетесь начать, вам будет полезно знать о новшествах 2024 года в налоговом законодательстве, которые касаются уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Вычет «входящего» налога на добавленную стоимость

Для начала разберемся, что значит «входной» НДС. «Входной» («входящий») НДС — это налог, который уплачивают селлеры при покупке товаров в пределах Беларуси или их ввозе из-за рубежа. Сюда также попадает продукция, предназначенная для реализации через маркетплейсы.

С начала 2024 года селлеры Беларуси, которые работают по ОСН и торгуют на российских площадках, получили право вычета входящего НДС в полном объеме. Это относится к товарам, реализуемым в иностранном государстве. Для применения данного вычета у продавца должны быть документы, подтверждающие получение продукции покупателем за границей.

Ранее «входящий» НДС по такой продукции принимался к вычету в пределах НДС, исчисленного по реализации. В то же время при реализации продукции путем электронной дистанционной продажи за границами Беларуси НДС не исчислялся. Селлеры не могли вернуть «входящий» НДС, уплаченный при ввозе или покупке товаров на территории Республики Беларусь. Поэтому они несли существенные финансовые потери.

Право на вычет «входного» НДС в полном объеме действует только на продукцию, приобретенную в РБ либо ввезенную из-за границы после 1 января 2024 года. Порядок принятия к вычету «входящего» НДС по товарам, приобретенным и не принятым к вычету до этой даты, остается прежним – в пределах НДС, исчисленного по реализации.

Подтверждение места реализации для НДС

С начала 2024 года в НК откорректированы правила о документальном подтверждении места реализации продукции при их электронной дистанционной продаже. При этом данные правила касаются правоотношений, возникших с 01.01.2023 (налоговые органы применяли этот метод и в прошлом году, но он не был закреплен нормативно).

При торговле товарами за границами Беларуси это подтверждается соответствующими документами.

Для этого используются ТН или ТТН, по которым продукт был передан на склад маркетплейса, а также отчет о продажах и детализация к нему, где указан адрес доставки продукции покупателю. И не важно, российский это маркетплейс или белорусский.

Кроме того, для подтверждения используются ТН/ТТН, подтверждающие передачу продукции службам доставки или на почту, и документы об отправлении товара по адресу проживания покупателя.

НДС по услугам маркетплейсов

С 1 апреля 2024 года услуги маркетплейсов, включающие поиск и предоставление информации о потенциальных покупателях, а также прочие возможности для установления контактов и заключения сделок, будут классифицированы как услуги в электронной форме.

С 1 апреля 2024 года, если хозяйствующий субъект из одного государства-члена ЕАЭС предоставляет электронные услуги покупателю из другого государства-члена ЕАЭС, НДС будет взиматься в государстве-члене ЕАЭС, где ведет деятельность покупатель (абзац 5 часть 2 подпункт 4 пункт 29 Протокола).

Таким образом, начиная со второго квартала 2024 года при приобретении услуг в электронной форме у резидентов ЕАЭС белорусская организация — продавец должна уплачивать по таким услугам НДС.

Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает у белорусской организации в момент выплаты вознаграждения маркетплейсу. При приобретении такого рода услуг по каждой операции следует создать электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) и направить на Портал до 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится фактическая реализация указанных услуг. При этом не важно, какой у предприятия отчетный период по НДС — календарный месяц или квартал. Уплатить НДС (в составе общей суммы этого налога, подлежащей перечислению в бюджет) следует не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплаченная сумма налога на добавленную стоимость включается в состав налоговых вычетов в отчетном периоде, следующем за периодом ее исчисления, на основании налоговой декларации по НДС и ЭСЧФ.

НДС для продавцов из РБ при продаже товаров покупателям из России

29.05.2024 г. в РФ был подписан Федеральный закон No 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым устанавливается, что с 1 июля 2024 г. при реализации товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки НДС будет взиматься в той стране, где находится покупатель. Таким образом, с 1 июля 2024г. продавцы из стран ЕАЭС (в том числе белорусские селлеры) должны будут уплачивать НДС в российский бюджет, если они продают товары через онлайн-магазины российским физическим лицам. Ранее реализация продавцами из ЕАЭС товаров через онлайн-магазины российским физлицам не облагалась НДС на территории РФ.

Это общепринятая мировая практика, поскольку продавцы из России при реализации продукции и услуг в Беларуси уже платят входящий НДС с 01.07.2022 г.

Согласно принятому закону, налоговая база будет рассчитываться по реальной цене товаров в российских рублях, используя курс Банка России на последний день налогового периода, когда была произведена оплата. В случае возврата продукции или отказа покупателя от покупки, уплаченный налог может быть использован для уменьшения будущих налоговых обязательств. Оплата в бюджет не должна происходить позднее 28-го числа месяца, следующего за завершившимся налоговым периодом. При этом налоговая база определяется как стоимость товаров с учётом НДС, рассчитанная на основе фактических цен их реализации.

Для белорусских продавцов существуют различные варианты уплаты НДС при продаже товаров россиянам посредством маркетплейсов:

1. Торговая площадка удержит сумму НДС из цены товара на данный момент. От такого маневра потеряет только продавец, однако при этом он сохранит цену товара и потенциально объемы его продаж без изменений.
2. Маркетплейс может увеличить стоимость товара на сумму НДС, но вернет эти деньги продавцу, т.е. в данном случае НДС по факту будет уплачен за счет маркетплейса. Такая ситуация возможна, если маркетплейс захочет удерждать конкретного продавца на своей торговой площадке.
3. Продавец увеличит цену продукции для российских покупателей на сумму НДС. Это наиболее разумный и практичный подход.
4. Маркетплейс будет выкупать товары, которые будут экспортироваться из РБ и продаваться российским покупателям, на территории РБ. В результате поменяется статус данной продажи для продавцов из РБ: вместо реализации за пределами РБ, по которой они имеют право вернуть «входящий» НДС в полном объеме, для продавцов это станет реализацией на территории РБ, что повлечет за собой необходимость уплаты НДС на территории РБ по стандартным ставкам, предусмотренным законодательством.

Чтобы эффективно торговать на маркетплейсах, нужно подобрать оптимальную систему налогообложения и учесть какие налоги нужно будет уплатить при торговле на территории Беларуси и других государств.
Наша команда профессиональных бухгалтеров готова оказать вам любую необходимую помощь для достижения наилучшего результата. Вы можете обратиться к нам за консультацией либо полностью передать ведение учета вашей организации или ИП.