Опубликовано -

Татьяна Беляк Новости, Бухучет
ЭСЧФ

Министерство по налогам и сборам РБ установило порядок ограничения и восстановления доступа к личному кабинету на портале электронных счетов-фактур. Постановление было опубликовано 30 апреля 2025 года: ЭСЧФ изменения вступят в силу с 1 октября. В нем утверждена инструкция, которая будет регламентировать действия налоговых органов. В приложениях приведены унифицированные формы решений об ограничении, возобновлении доступа, а также об отказе в его восстановлении. В этой статье разберемся, что такое ЭСЧФ, каковы его сроки выставления и какие конкретные изменения будут действовать.

Заполнение ЭСЧФ: что это и как оформляется

Электронный счет-фактура используется всеми субъектами, которые платят налог на добавленную стоимость. Этот документ фиксирует расчетные операции между продавцом и покупателем по сделке, которая облагается НДС. Он считается обязательным при оформлении налогового вычета, а также для контроля соответствия операций действующему налоговому законодательству.

Документ составляется только в белорусских рублях. Его нельзя использовать в качестве первичного бухгалтерского документа, так как он не заменяет стандартный счет-фактуру формы СФ-1. Он служит для целей налогового учета, не дублирует функции других форм отчетности.

Заполнение ЭСЧФ можно сделать двумя способами: либо непосредственно на Портале электронных счетов-фактур в онлайн-режиме, либо через загрузку XML-файла. Во втором случае форму необходимо предварительно скачать, заполнить в специальном ПО, а затем отправить обратно через портал. Любой ЭСЧФ подписывается электронной цифровой подписью налогоплательщика.

Когда выставляется ЭСЧФ

Создание электронного счета-фактуры обязательно для определенных категорий участников хозяйственной деятельности. Порядок формирования ЭСЧФ строго регламентирован и зависит от характера сделки, статуса участников, вида налога.

ЭСЧФ оформляют:

  • Все зарегистрированные плательщики НДС, если у них возникает объект налогообложения на территории РБ. Исключение составляют физлица, которые платят налог при ввозе товаров, а также иностранные организации, не состоящие на учете в белорусских налоговых органах.
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые приобретают товары, услуги или имущественные права у иностранных компаний, не зарегистрированных в налоговых органах Беларуси. Обязанность по созданию ЭСЧФ возникает независимо от того, платит ли покупатель НДС по своей основной деятельности.
  • Организации, на которых возложена обязанность по выставлению электронного счета-фактуры как документа, фиксирующего расчеты между сторонами по налогу на добавленную стоимость.
  • Покупатели, которые считаются плательщиками налога на прибыль, при покупке объектов у взаимозависимого иностранного лица или резидента оффшорной зоны, а также при приобретении стратегических товаров у иностранного продавца, если местом реализации не признается территория РБ и при этом не осуществляется фактический ввоз.
  • Продавцы, которые реализуют объекты, в том числе финансовые активы, в рамках сделок, подпадающих под действие подпунктов 1 и 2 статьи 88, а также пункта 1 статьи 97 Налогового кодекса.

Как выставлять ЭСЧФ в РБ

ЭСЧФ формируется через портал электронных счетов-фактур. Участники оборота налоговых документов могут выбрать один из двух вариантов: создать документ в режиме онлайн либо воспользоваться офлайн-механизмом с последующей загрузкой. Для оформления без использования онлайн-редактора необходимо:

  • Перейти на официальный сайт МНС, скачать утвержденную форму документа в формате XML.
  • Внести все предусмотренные реквизиты, в том числе данные продавца и покупателя, описание объекта сделки, сумму НДС, дату составления и другие обязательные поля.
  • Подписать готовую форму квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица.
  • Загрузить подписанный файл обратно в личный кабинет с соблюдением установленного порядка передачи данных.

Правильность заполнения зависит от точности сведений, содержащихся в первичных документах. Наличие оформленных накладных, актов приема-передачи, договоров на момент выставления счета-фактуры позволяет исключить неточности, сократить время обработки информации. Использование сопроводительных документов обеспечивает достоверность налоговой отчетности, минимизирует риск отказа в принятии ЭСЧФ на стороне контролирующего органа.

Какие сроки выставления ЭСЧФ для белорусских организаций и ИП

Сроки выставления ЭСЧФ 2025 зависят от обстоятельств сделки, определяются нормами статьи 131 Налогового кодекса.

Если организация работает на общей системе и начисляет НДС по ставке 20  или 10 % в момент отгрузки, электронный счет-фактура должен быть выставлен не ранее даты отгрузки и не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем продажи. Если к этому сроку нет факта исполнения обязательств, нет нужных данных или отсутствует первичный документ, ЭСЧФ нужно оформить в течение трех рабочих дней после появления одного из этих условий.

Если товар реализован через подотчетное лицо, ЭСЧФ необходимо направить также до десятого числа месяца, следующего за месяцем получения требования о его оформлении. Такое требование может быть подано в течение тридцати календарных дней с даты выписки первичного документа. Если требование поступает позже или отсутствует электронная накладная по товарам, подлежащим прослеживаемости, оформление ЭСЧФ становится необязательным.

Когда товары или услуги передаются юридическим лицам, находящимся в стадии ликвидации или реорганизации, ЭСЧФ выставляется до завершения этой процедуры. Конкретная дата указывается в требовании покупателя.

Если передача касается возвратов, не признаваемых объектом обложения НДС, ЭСЧФ нужно выписать не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за датой передачи имущества или прав.

При передаче вычетов, предусмотренных подпунктами 25.1 и 25.2 статьи 133 Налогового кодекса, крайний срок оформления ЭСЧФ – пятнадцатое число месяца, следующего за фактической передачей.

Таблица по срокам выставления ЭСЧФ на специальные операции

Основание составления ЭСЧФ Крайняя дата направления
Покупка у зарубежных компаний, не состоящих на учете в РБ До двадцатого числа месяца, следующего за оплатой или зачетом долга
Реализация частным лицам, не зарегистрированным как предприниматели Итоговый счет-фактура создается период с конца месяца до двадцатого числа следующего месяца
Экспортная реализация и переработка на давальческой основе С конца отчетного месяца и до двадцатого числа следующего календарного периода
Передача товаров и услуг нотариальным и адвокатским образованиям, а также структурам Нацбанка До двадцатого числа месяца, идущего после даты фактической реализации
Сделки, указанные в первом пункте статьи 97 НК До двадцатого числа месяца, указанного в строке 3 исправленного документа
Поставки нерезидентам и зарубежным индивидуальным предпринимателям (за исключением специальных случаев) До двадцатого числа месяца, следующего за месяцем признания реализации
Международные перевозки с нулевой ставкой налога на добавленную стоимость До наступления двадцатого числа месяца, идущего за месяцем фактической реализации
Внутренний импорт из государств ЕАЭС До двадцатого числа месяца, следующего за постановкой на учёт, уплатой либо заявлением
Корректировка в сторону уменьшения по пункту 9 статьи 129 НК До двадцатого числа соответствующего месяца – зависит от причины: отмена или пересчёт
Обороты, не подлежащие обложению, но с правом на вычет До двадцатого числа месяца, который идёт за отчетным периодом отражения операции
Увеличение налогооблагаемой базы согласно пункту 4 статьи 120 НК Не позже двадцатого числа месяца после события, повлиявшего на базу
Поставки через посредников при участии зарубежного комитинга (ст. 114 НК) До двадцатого числа месяца, следующего за датой реализации по нормам статьи 121 НК
Импорт из третьих стран (вне ЕАЭС) До наступления двадцатого числа месяца после: выпуска, уплаты пошлины или подачи декларации
Отгрузка товаров и оказание услуг юрлицам и ИП, освобожденным от НДС Не позже двадцатого числа месяца, следующего за месяцем возникновения налоговой обязанности
Работы застройщика с выручкой, формируемой из затрат на содержание До двадцатого числа месяца, следующего за месяцем появления налоговой базы

Какие произойдут изменения ЭСЧФ в 2025

К обновлениям ЭСФЧ будут относится механизм временного ограничения и последующего возобновления доступа к личному кабинету плательщика на портале.

Причины временной блокировки доступа к личному кабинету

Блокировка может быть применена в следующих ситуациях:

  1. Плательщик не отреагировал на официальное требование налоговой инспекции предоставить документы или сведения, которые запрашиваются при выявлении фактов неуплаты, занижения суммы НДС или необоснованного возврата налога.
  2. Были выставлены электронные счета-фактуры без фактического проведения хозяйственных операций, при этом у организации уже имелась задолженность по НДС перед бюджетом.
  3. В одном отчетном периоде налогоплательщик несколько раз корректировал налоговые вычеты по НДС, из-за чего возникла недоимка. Такое основание предусмотрено подпунктом 1.24 статьи 107 НК.

Ограничение доступа к личному кабинету

  1. Министерство по налогам и сборам может принять решение о временной блокировке личного кабинета налогоплательщика в течение пятнадцати рабочих дней с момента выявления факта нарушения, связанного с НДС.
  2. Копия решения в течение двух рабочих дней направляется самому плательщику, а также в налоговую инспекцию по месту его регистрации.
  3. После официального уведомления предпринимаются технические меры для блокировки входа в личный кабинет.

Восстановление доступа

  1. Доступ может быть восстановлен только при полном исполнении обязательств по уплате налога на добавленную стоимость.
  2. Налогоплательщик имеет право сам уведомить МНС или инспекцию о факте устранения нарушений, предоставить документы, которые подтверждают выполнение требований.
  3. В течение пятнадцати рабочих дней после получения такой информации налоговый орган проводит проверку, принимает решение – разблокировать кабинет или отказать в восстановлении доступа.
  4. Если принято положительное решение, доступ к личному кабинету возвращают.

До первого октября ограничительные меры не применяются. При этом не установлено, за какой период до вступления в силу будут проверяться налоговые данные для оценки оснований ограничения доступа.