Налогообложение у организаций при торговле через маркетплейс

При осуществлении дистанционной розничной торговли юридические лица могут применять и вести учет по следующим системам налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (далее УСН), при условии, что  организация имеет право применять этот режим по составу своих учредителей, по осуществляемым видам деятельности и отвечает следующим критериям: численность сотрудников не более 50 человек, и ее валовая выручка нарастающим итогом за 2022 год не превысила 2 150 000 руб.
2. Во всех остальных случаях организация будет применять общую систему налогообложения (далее ОСН) с уплатой НДС и налога на прибыль. 

Организации обязаны вести налоговый и бухгалтерский учет, за некоторым исключением. Если в организации численность сотрудников не более 15 человек и размер валовой выручки с нарастающим итогом с начала года не превышает 817 520 руб., то организация имеет право не вести бухгалтерский учет и осуществлять учет в книге доходов по упрощенной системе. 

Все организации, в том числе и те, которые не ведут бухгалтерский учет, обязаны в своей деятельности применять первичные документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства РБ. 

Все организации, ведущие бухгалтерский учет, обязаны его вести в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете: то есть составлять учетную политику, применять специальное программное обеспечение, составлять бухгалтерскую, статистическую, налоговую отчетность, отчетность в органы социального страхования по наемным лицам, осуществлять кадровый и воинский учет своих работников.  

Также как и для индивидуальных предпринимателей, до начала осуществления деятельности организации должны определиться с методом учета своих доходов. В настоящее время в законодательстве Республики Беларусь установлены следующие методы учета доходов, которые могут применять организации:

1. Если организация применяет УСН и ведет бухгалтерский  учет на общих основаниях, то метод учета доходов в 2022г. ею применяется только по начислению (отгрузке товаров). С 2023г. все организации, применяющие УСН будут вести учет доходов «кассовым» методом, то есть по оплате.
2. Если организация применяет УСН и не ведет бухгалтерский учет, учет осуществляет в книге учета доходов по упрощенной системе налогообложения, то метод учета доходов может применять только «кассовый», то есть по оплате.
3. Организация применяет ОСН — учет доходов организация может вести только методом начисления (по отгрузке).

Кроме этого необходимо учитывать, что организациям, осуществляющих торговлю через маркетплейсы, необходимо в учетной политике определить момент фактической реализации товаров с учетом особенностей, предусмотренных в налоговом кодексе для договоров комиссии (поручения). 

В 2022г. ставка налога по УСН для всех организаций составляет 6% от валовой выручки, в отдельных случаях применяется повышенная ставка 16%. Налог при УСН, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в организациях следующим образом:

валовая выручка (выручка от реализации товаров + внереализационные доходы) * 6%.  

К внереализационным доходам относятся доходы, которые получает организация вне зависимости от своего основного вида деятельности, например: проценты, получаемые организацией за хранение денежных средств в банках, безвозмездно получаемые товарно-материальные ценности, штрафы и пени от покупателей.  

Налоговая декларация по УСН предоставляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплатить налог организациям необходимо не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

При осуществлении дистанционной розничной торговли через маркетплейс Wildberries   организации, применяющие ОСН, уплачивают в Республике Беларусь следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость (далее НДС) по ставке 20% от стоимости реализованных товаров.
• налог на прибыль по ставке 18%. В 2022г. в отдельных областях Республики Беларусь (Гомельская, Могилевская, Витебская области) ставка налога на прибыль составляет 20%. Возможно, в 2023г. такая ставка налога будет применяться по все стране. 

В Республике Беларусь применяется зачетный метод расчета НДС. Что это значит? 

Это значит, что сумма НДС к уплате в бюджет рассчитывается следующим образом: НДС к уплате в бюджет= НДС по реализации товаров – НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг.

При расчете НДС организации обязаны соблюдать определенные правила:

1. В первичных документах, в том числе в накладных на перемещение товаров на склад Wildberries,  указывать ставку и сумму НДС по каждой товарной позиции. 
2. Выставлять на налоговый портал электронные счета-фактуры (далее ЭСЧФ) по НДС. При осуществлении розничной торговли товарами, в том числе при торговле с Wildberries, ЭСЧФ создается один итоговый за отчетный период и отправляется на налоговый портал  в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 
3. Для принятия к вычету НДС, предъявленного поставщиками,  то есть для уменьшения суммы НДС к уплате в бюджет,  организации необходимо подписывать на портале входящие ЭСЧФ в сроки,  установленные законодательством. 
4. Организации обязаны представлять в налоговые органы декларацию по НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и уплачивать НДС в  срок не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом по НДС может быть месяц или квартал по выбору организации. 

Организации на ОСН уплачивают налог на прибыль по ставке 18% от валовой прибыли, которая рассчитывается следующим образом:  

Валовая прибыль организации = выручка от реализации товаров – НДС, рассчитанный от стоимости реализованных товаров, – расходы, связанные с предпринимательской деятельностью + внереализационные доходы — внереализационные расходы. 

В настоящее время алгоритмы расчета НДС и налога на прибыль в Республики Беларусь  для организаций   достаточно трудоемки, базируются они на данных бухгалтерского учета, который должен вести в организации квалифицированный бухгалтер либо аутсорсинговая бухгалтерская компания. 

Наша команда профессиональных бухгалтеров всегда готова оказать Вам помощь для достижения лучшего результата!

Желаем Вам успехов!