Налогообложение НДС при торговле на международных маркетплейсах

В соответствии с мировыми стандартами налогообложения, при продаже товара заграницу покупатель уплачивает с его стоимости «ввозной» НДС по ставкам, принятым в стране назначения, а поставщик продаёт товар по нулевой ставке в своей стране. Однако эта норма была принята до появления международных маркетплейсов, благодаря которым стало возможным осуществлять трансграничные продажи без уплаты «ввозного» НДС. Это привело к возникновению «налоговой путаницы».

До 2024 года белорусские селлеры, реализующие продукцию на крупных маркетплейсах РФ, решали вопрос налогообложения по-разному. Одни, чтобы избежать споров с контролирующими органами, самостоятельно начисляли НДС 20% на все продажи через маркетплейсы, независимо от страны назначения. Другие применяли нулевую ставку, мотивируя это экспортом за пределы Республики Беларусь, и рассчитывали на возврат НДС из республиканского бюджета.

Изменение законодательства

Для урегулирования ситуации потребовались правки в законодательство. В конце 2023 года статья 133 Налогового кодекса Республики Беларусь была дополнена пунктом 27.9, который разрешил полные вычеты НДС при реализации товаров через дистанционную электронную торговлю. В течение полугода селлеры спокойно подтверждали страну назначения по отчётности маркетплейсов (включая «отчёт Wildberries для налоговой») и возвращали НДС по товарам, проданным за пределы РБ.

Однако изменения продолжились. С 1 июля 2024 года операции по продаже товаров, ввезённых в страны ЕАЭС через электронные торговые площадки, стали облагаться НДС. Обязанность по его уплате за иностранных продавцов была возложена на российские маркетплейсы. В результате такие платформы, как Ozon и Wildberries, признаны налоговыми агентами в РФ и теперь обязаны уплачивать НДС при продаже товаров из других стран ЕАЭС. Это привело к увеличению цены для конечного потребителя на 20%. Белорусским поставщикам необходимо учитывать этот фактор при ценообразовании.

Способы взаимодействия

Согласно обновлённому порядку, существуют два основных способа взаимодействия с маркетплейсами — в зависимости от выбранной площадки: ООО «ИМВРБ» (официальный представитель Wildberries в РБ) или ООО «Интернет Решения» (резидент РФ).

Wildberries работает с белорусскими поставщиками по договору купли-продажи. Маркетплейс выкупает проданные в РФ товары у поставщика на основании уведомления о выкупе из личного кабинета. Таким образом, у белорусского селлера формируется не экспортная поставка, а внутренняя продажа белорусскому юридическому лицу — ООО «ИМВРБ» — на территории Республики Беларусь. Соответственно, операция облагается НДС 20%, который ООО «ИМВРБ» вправе принять к вычету.

При работе с Ozon возможен только вариант взаимодействия по договору комиссии. Ozon, выступая комиссионером, уплачивает НДС 20% сверху в Российской Федерации. Маркетплейс рекомендует поставщикам завести отдельный личный кабинет для продаж в РФ и формировать цены изначально без НДС. Тогда после добавления Ozon 20% итоговая цена для российских покупателей сохранится на том же уровне, что и для покупателей в Республике Беларусь.