УСН: что это и как использовать

Упрощенная система налогообложения – режим, который предлагает юридическим лицам более простой способ расчета налогов. Предназначен для упрощения налоговой отчетности и снижения административной нагрузки на предприятия. Тем самым облегчает ведение бизнеса в стране.

Сокращает время, затрачиваемое на бухгалтерские расчеты, и сосредоточивает ресурсы компании на развитии ее основных направлений деятельности.

С 2024 года УСН может применяться только в отношении юрлиц, которые соответствуют определенным критериям. Эта система предполагает уплату в бюджет всего 6 % от валовой выручки компании.

Что нужно учитывать

Особенностью УСН является кассовый метод отражения доходов. Он предполагает учет всех денежных поступлений в налоговой базе, полученных за отчетный период.

Что дает применение УСН

Есть несколько основных преимуществ, которые способствуют упрощению налогового учета.

• Основывается на валовой выручке, что упрощает расчеты и делает их более прозрачными (не нужно вести учет расходов).
• Освобождает от уплаты различных налогов и сборов (налога на недвижимость (до 1000 м.кв.), налога на прибыль, НДС, экологического налога и сбора с заготовителей).
• Если с начала текущего года количество специалистов в среднем не более пятнадцать человек, а годовая выручка не превышает 900 000 белорусских рублей, то это позволяет предприятию ограничиться ведением книги расходов и доходов (без ведения полноценного бухгалтерского учета). Из-за чего сокращается объем необходимых документов.

У кого есть возможность воспользоваться

С 2024 года данная система доступна для юрлиц, которые соблюдают требования, установленные НК РБ:

• Численность. Не больше пятидесяти сотрудников в штате.
• Ограничение по доходам. УСН ограничения по выручке 2024 не могут превышать 2 311 250 белорусских рублей в течение годового периода.
• Структура компании. Предприятие не имеет филиалов или обособленных подразделений, зарегистрированных налоговыми органами.
• Недвижимое имущество. В случае сдачи недвижимого имущества в аренду, обязательным условием является владение данным имуществом на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления). Для сдачи недвижимости в краткосрочную аренду без права собственности, объект должен быть сертифицирован для временного проживания в рамках гостиничных услуг. Наличие сертификата соответствия, выданного Национальной системой подтверждения соответствия Республики Беларусь, является законным основанием для такой деятельности.
• Назначение полученных организацие денежных средств.Для поддержания права на использование УСН, компания обязана корректно классифицировать поступления, не являющиеся прямой выручкой. Такие доходы (за исключением поступлений средств от займов (кредитов), возвратов и ошибочных перечислений), должны быть признаны как внереализационные и отражены в валовой выручке. Решение о таком признании оформляется в учетной политике организации до момента поступления первых средств данной категории.

Если в течение календарного года компания не будет соответствовать хотя бы одному из этих условий, то право на использование УСН будет потеряно, начиная с месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом), в котором произошло нарушение вышеуказанного условия. Например, количество работников увеличится свыше 50 или выручка превысит установленный лимит. В случае изменения обстоятельств, препятствующих применению УСН, организация может вернуться к применению УСН только через 1 календарный год (не считая года перехода).

Как перейти на УСН

Есть два критерия, которые нужно учитывать: численность работников и объем выручки. Компания может рассматривать возможность перехода на УСН, если за первые девять месяцев предыдущего календарного года количество сотрудников не превышало 50 человек, а валовая выручка составила не более 1 733 440 белорусских рублей.
Чтобы официально перейти на упрощенную систему, организация обязана уведомить налоговые органы. Для этого нужно подать специальное уведомление по установленной форме. Оно отправляется в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется начать использование УСН.

Кто не может использовать УСН

• Производители алкогольной, табачной продукции, горюче-смазочных материалов и других подакцизных товаров;
• Продавцы ювелирных и иных украшений из драгоценных металлов и минералов;
• Организации, которые реализуют имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг;
• Резиденты СЭЗ, ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал»;
• Организации, предоставляющие услуги по аренде, лизингу и другому пользованию целого здания или его части, которое не находится у них в собственности;
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг; устроители лотерей; риелторы; страховые компании; банки; казино; компании, занимающиеся проведением электронных игр; микрофинансовые организации, участники холдинга и договора простого товарищества, инвестиционные фонды, доверительные управляющие и вверители;
• Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
• Унитарные предприятия, собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
• Коммерческие организации, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит иным организациям, Республике Беларусь либо ее административно-территориальной единице;
• Организации, которые присоединились к другим организациям и превысили лимит по УСН.

НДС для плательщиков упрощенной системы налогообложения

Как мы указывали ранее, налог при УСН заменяет уплату НДС в большинстве случаев. Но, как и в любом правиле, тут есть исключения.

НДС уплачивается:

• при ввозе товаров на территорию РБ из-за рубежа — так называемый “ввозной” НДС;
• при приобретении у иностранных ИП либо юридических лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков на территории РБ и не имеющих в РБ постоянного представительства, товаров / работ / услуг/ имущественных прав, местом реализации которых признается Республика Беларусь — в данном случае НДС уплачивается за иностранную организацию / ИП;
• если НДС излишне (ошибочно) предъявлен организацией, работающей на УСН, в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах.

Заключение

Использование УСН укрепляет предпринимательскую среду. Стимулирует развитие частного сектора. Способствует прозрачному и понятному налогообложению. Однако выбор системы налогообложения должен основываться на тщательном анализе финансового состояния, особенностей деятельности каждой конкретной компании. Разобраться во всех нюансах этой системы, а также выбрать оптимальную систему налогообложения для вашей компании поможет «Правильная бухгалтерия».