Упрощенная система налогообложения в 2022

УСН 2022 года — одна из нашумевших тем в Беларуси за последнее время. 4 января 2022 года на Национальном правовом Портале был опубликован официальный документ — Закон от 31.12.2021 №141-3 “Об изменении законов по вопросам налогообложения”, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Его анализ поможет понять, какие изменения налога для упрощенцев (УСН) ждут нас в 2022 году.

Специалисты, которые составляли закон, изменили условия по переходу на УСН в РБ 2022 году. Теперь получить упрощенку могут организации, у которых:

• количество сотрудников за первые 9-ть месяцев предыдущего года не более пятидесяти человек;
• валовая прибыль с нарастающим итогом за этот же период не более 1 612 500 рублей.

При этом организациям, применяющим УСН без уплаты НДС в 2021 году и планирующим продолжать работать на УСН в 2022 году, следует обратить ВНИМАНИЕ на следующий момент:

Даже если валовая выручка организации за 2021 г., достигла лимита выручки, предусматривающего переход на УСН с уплатой НДС в 2021 году- 1 481 522 руб. она все равно сможет продолжить применять УСН в 2022 г., если:

• численность работников в среднем за 2021 год не превысила 50 чел.;
• валовая выручка нарастающим итогом за этот 2021 год составила более 1 481 522 руб., но не более 2 150 000 руб. (подп. 11.2 п. 11 ст. 2 Закона № 141-З).

Организации, которые не выполняют перечисленные выше условия в 2022 году, утрачивают возможность использовать упрощенку. Это компании, в которых работает более пятидесяти человек с начала года, а валовая прибыль нарастающим итогом превысила 2,15 млн. Уже с месяца, следующего за окончанием квартала, в котором произошло такое превышение, они должны перейти на другой режим налогообложения.

С 2022 года для организаций предусмотрено два варианта ставки УСН:

• шесть процентов — в отношении валовой прибыли. Исключены доходы в виде товаров (работ, услуг), полученных на безвозмездной основе, а также денег, других активов;
• шестнадцать процентов — в отношении перечисленных выше, полученных на безвозмездной основе объектов (ст. 329 Налогового кодекса 2022 года).

Также законодательство исключило возможность использования УСН с уплатой НДС. При этом организациям, применявшим в 2021 г. УСН с уплатой НДС, уведомлять налоговый орган о переходе на УСН без уплаты НДС с 1 января 2022 г. не требуется.

А с 2023 года выручка организации от реализации для определения налоговой базы при УСН будет отражаться исключительно с применением кассового принципа: по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе в случае получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов.

С 01.01.2022 НЕ вправе применять УСН:

• субъекты хозяйствования при сдаче ими в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное пользование имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
• организации, реорганизованные путем присоединения другой организации, если присоединенная организация применяет УСН и превышает установленное предельное значение критерия валовой выручки.

С 2023 г. в перечень организаций, которые НЕ имеют право применять УСН, добавляются организации:

• имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
• получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями в следующих случаях:

– на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров; как возмещение (оплата) расходов, независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены;
– в качестве возмещения арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК;
– в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

НО: Вышеуказанное ограничение не будет применяться, если плательщиком принято отраженное в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых он не вправе применять УСН, его внереализационными доходами и указанные денежные средства включены им в валовую выручку.

– является получением суммы займа (кредита) либо ее возвратом;
– осуществлено в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (в т.ч. из-за технической ошибки банка), ошибочной передачи наличных денежных средств, и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены организацией;
– является возвратом ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией денежных средств, обусловленным, в частности, неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств, возвратом товаров (отказом от работ, услуг).