Налог на прибыль в РБ 2022: новшества и изменения

Налог на прибыль в РБ 2022: новшества и изменения

1. Повышен процент инвестиционного вычета*.

Теперь величины инвестиционного вычета равны:

• 20% от первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию (ранее было 15%);
• 40% от первоначальной стоимости машин и оборудования, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию (ранее было 30%).

*Примечание: Инвестиционный вычет – уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму исчисленную в соответствующем процентном соотношении (20 или 40 %) от первоначальной стоимости основного средства.

2. Расходы на оплату труда учитываемые при обложении налогом на прибыль.

Подп. 2.9 ст. 170 НК. в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором), а также на выплату среднего заработка и выходных пособий, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством о труде, за исключением расходов, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 171, подпункте 1.3 пункта 1 статьи 173 настоящего Кодекса.

Подпункт изложен в новой редакции в целях синхронизации с положениями ст. 63 ТК и подп. 2.1 ст. 171 НК-2022.

3. Единовременная выплата для лиц, достигших пенсионного возраста.

Пособие для сотрудников государственных организаций, которые не снабжаются денежными средствами местных или республиканский бюджетов, включено в затраты по реализации и производству (статья 170 НК). До 01.01.2022 причислялось к прочим нормируемым затратам.

4. Рекламные расходы при исчислении налога на прибыль в 2022 в Беларуси.

С 1 января 2022 года установлен закрытый перечень расходов на рекламу, включаемых в состав затрат по производству и реализации. В данный список включены следующие статьи расходов:

• световая, наружная реклама и ее изготовление;
• реклама в СМИ, по телеканалам и иным инфо каналам;
• участие в рекламных мероприятиях, производство рекламных печатных материалов о товарах и услугах.

Другие рекламные расходы, включая расходы на призы для рекламных игр, причисляются к нормируемым затратам согласно пункту 2 статей 170-171 НК.

5. Изменение по внереализационным расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль РБ.

Денежные средства, начисленные профсоюзным организациям, не превышающие 0,15% фонда ЗП и направленные на реализацию социально-значимых целей, закрепленных в коллективном договоре (например, пропаганда ЗОЖ, проведение новогодних, спортивных, и культурных мероприятий, снижение стоимости новогодних подарков для детей), включены во внереализационные расходы согласно пункту 3 статьи 175 НК.

6. Как изменится ставка налога на прибыль РБ 2022 года.

Ставка налога на прибыль в 2022 может быть повышена до 2% для некоторых категорий плательщиков. Решение об увеличении ставок налога на прибыль в РБ принимается вначале года, идущего за годом, когда было принято решение, областными, а также местными Советами Депутатов (пункт 10 статьи 184 НК).

Уплата налога на прибыль производится согласно принятым Советами депутатов до 1 апреля 2022 года решениям о повышении ставки. С 2023 года решение об увеличении ставки налога принимается с 1 января следующего года (за 2023, соответственно, с 1 января 2024).

7. Формирование резерва по сомнительным долгам.

При наличии задолженности организации от юридических и физических лиц («дебиторки») резерв по сомнительным долгам, выраженным в бел. руб. или иностранной валюте, будет сформирован с учетом суммы выручки, отраженной в белорусских рублях в налоговой декларации. Декларация по налогу на прибыль в 2022 подаётся согласно срокам (график и расчет уплаты утверждён в статье 186 НК).