Изменения в НК РБ с 2024 года

С наступлением 2024 года начали действовать поправки в налоговой системе РБ, внесенные в НК Законом «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». Корректировки и нововведения затронули разные сферы бизнеса, в том числе индивидуальных предпринимателей. Чтобы не пропустить важные изменения и не нести за это ответственность важно быть в курсе событий. В статье рассмотрим, какие изменения в Налоговом кодексе с 2024 года произошли, какие секторы затронуты.

Подоходный налог для физических лиц

Согласно изменениям в НК подоходный налог с 2024 года для физлиц увеличен для той категории, чьи доходы за год суммарно превысят 200 тысяч рублей. Теперь ставка для них составит 25 %. Это изменение в новый НК относится к доходам, полученным на основании трудового договора либо гражданско-правового, а также от дивидендов. Эта поправка сделана с той целью, чтобы физические лица с высокими доходами ориентировались на эффективные налоговые стратегии.

Исходя из изменений в Кодекс основанием для исчисления подоходного налога в 25 % является налоговая декларация, представляемая физлицом ежегодно.

Также дополнена ст. 199 Кодекса, согласно которой устанавливается ставка налогообложения 26 % в случае, если контролирующие органы выявили факт, при котором в бюджет не перечислялись без оснований или не удерживались налоги с физлиц. В таком случае базой для налогообложения считается денежное выражение за каждый календарный месяц в отчетном периоде. В данном случае не применяются льготы, определенные ст. 208‒212 НК РБ.

Есть нововведения в Кодекс по подоходному налогу, касающиеся молодых специалистов, получающих высшее, профессионально-техническое или среднее образование. Размер вычета для них установлен в размере 620 рублей в месяц. Молодые специалисты получат его при трудоустройстве по распределению в течение обязательной отработки, а также в течение семи лет, если останутся работать на этом месте. Такое предложение внесено Федерацией профсоюзов РБ.

Налог на прибыль для организаций

С 2024 года есть изменения в Кодексе РБ для организаций: предусмотрено увеличение налога на полученную прибыль до 25 % (ранее — 20 %) при условии, что прибыль за год будет более 25 миллионов белорусских рублей.

Цель это нововведения в Кодекс РБ — повысить поступления в бюджет от доходов крупного бизнеса, а также уровнять налоговую нагрузку в разных секторах экономики. По предварительной оценке, примерно 155 фирм будут уплачивать налог по повышенной ставке.

Изменения в налогообложении ИП

С 2024 года индивидуальные предприниматели больше не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Плюс этого изменения в новый НК в том, что на малый бизнес снижается налоговая нагрузка. Но НДС нужно будет все равно уплатить, если он был излишне предъявлен. Для ИП это облегчает систему работы.

В то же время размеры налогов для некоторых ипэшников вырастут — ставка с 20 % вырастет до 30 %. Это относится к тем предпринимателям, чей доход за год составит более 500 тыс. рублей за налоговый период.

И еще одно изменение в Кодексе: ИП, чей доход за отчетный период либо валовая выручка от осуществления деятельности составит более 500 тыс. рублей обязаны будут вести свой бизнес как юридические лица. Реорганизацию нужно будет вести с 1 января года, идущего за календарным годом, когда данное превышение по сумме было выявлено.

Теперь согласно НК налог будет высчитываться с суммы, полученной за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также имущественные права, которая:

• поступила на счет банковский счет либо в кассу ипэшника;
• оплачена физлицом, организацией в адрес ИП.

Напомним, что в 2023 году по НК доходы индивидуальные предприниматели определяли по своему выбору: по мере выполнения заказа, оказания услуг, отгрузки партии товара без привязки к дате расчета по выполненным заказам.

По обновленному Кодексу к доходам также относят стоимость товаров, выбывших из оборота (сверх норм потерь), основных средств, имущественных прав по другим основаниям, которые не связаны с безвозмездной передачей, обменом, выбытием из-за реализации с учетом естественной убыли. Товарными потерями признаются порча во время хранения, перевозки, недостача, естественные потери (например, бой), установленные законодательством. Если нормы НК не определены, они устанавливаются ИП, но не должны превышать 1 % от суммы доходов, причитающихся к налогообложению, которые получены в определенном квартале.

По новому Кодексу с 1 июля 2024 года индивидуальные предприниматели должны представлять налоговые декларации в форме электронного документа по установленному образцу. До этого времени в НК такая обязанность была установлена только для ипэшников, которые являлись плательщиками налога на добавленную стоимость.

НДС для организаций

Для организаций, осуществляющих электронную торговлю (реализацию товаров дистанционно), проектом изменений в НК установлено, что сумма НДС будет вычитаться в полном объеме, если основным местом реализации товаров не будет являться Беларусь. Чтобы подтвердить фактическое место реализации дистанционной электронной торговли, можно предъявить транспортные документы, которыми подтверждается отгрузка либо передача груза лицу, занимающемуся курьерской доставкой, пересылкой заказов почтой. Также подойдут документы, которые подтверждают пересылку заказа, информация о стране отправления, а также месте доставки товара, указанная на бланке.

Транспортный налог

Проектом закона предусмотрены изменения и для транспортного налога. Это относится к физическим и юридическим лицам.

Законодатель дополнил ст. 307.7 Кодекса РБ: если с даты выпуска транспортного средства прошло не больше трех лет, при условии, что они включены в список ТС повышенной комфортности, определенный Советом Министров, транспортный налог считается по ставкам, размер которых увеличен в десять раз.

Налоги на транспорт с нового года установлены в следующих размерах:

• для компаний для легковую машину весом не больше двух тонн — 225 рублей в год (было — 209 рублей);
• для физлиц за легковую машину весом не больше полторы тонны — 66 рублей в год (было — 61 рубль).

Если автомобиль передан в сублизинг, уплачивать налог на него теперь должен получатель сублизинга.

Физические лица извещения получают не позднее 1 октября.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Переход на уплату профдохода осуществляется на добровольной основе — решение принимает плательщик. Однако важно знать, что воспользоваться им можно только на электронной платформе. Для этого нужно установить мобильное приложение «Налог на профессиональный доход».

Уплачивать НПД могут все физлица, которые осуществляют деятельность по списку, установленному Советом Министров. В перечень включены парикмахеры, лица, осуществляющие уборку, фото-, видеосъемку и др. Они должны самостоятельно принимать решение о сроках выполнения услуг, выбирать клиентов, место работы. Физлица, работающие по НДП, не должны привлекать сторонних работников к выполнению заказов.

Выручка, которую получают физические лица, облагается налогом по ставке 10%. Для пенсионеров она снижена до 4%. Это обосновано тем, что в расчет уже включены уплаты в Фонд соцзащиты, а лицам пенсионного возраста их уже платить не нужно. Налог на профессиональный доход в 2024 году включает подоходные налоги с физических лиц, единые налоги с ипэшников, сборы за оказание услуг в области агроэкотуризма, ремесленной деятельности.

Рассчитывать самостоятельно сумму для уплаты не нужно — они осуществляются в автоматическом режиме. До 10-го числа месяца, который идет за прошедшим месяцем, налоговый орган извещает плательщика о причитающемся размере уплаты профдохода по результатам налогового периода. При выставлении суммы, подлежащей уплате, выносятся реквизиты, по которым сразу можно перейти в ЕРИП. Заплатить НПД нужно не позднее 22-го числа месяца, который идет за истекшим.

Есть приятный бонус: для физлиц, которые впервые регистрируются в системе как плательщики НПД, предусмотрена льгота на налоговый вычет, которая составляет 2 тыс. руб. Допустим, человек зарегистрировался в приложении, его доход составил 1 тыс. руб. Налог платить ему не нужно будет, пока сумма прибыли не достигнет 2 тыс. руб.

Упрощенная система налогообложения

Глобальных изменений в налоговом законодательстве проектом закона на 2024 год не установлено — они носят корректирующий характер.

1. Работать по упрощенной системе налогообложения не имеют право:

• Организации, у которых есть один или более филиалов, которые не являются юридическими лицами, но состоят на учете в налоговой.
• Фирмы, которые на возмездной основе предоставляют в пользование капитальные строения либо их отдельные территории, которые не являются их собственностью. Исключение составляют помещения, которые сдаются на выходные или на короткие сроки.
• Компании, которые получили безналичные или наличные средства, не составляющие валовую выручку.

1. Также увеличили максимальные размеры валовой выручки, для которых применяется упрощенная система.
2. Подкорректировали и порядок установления налоговой базы при упрощенке, в том числе правила расчета налога.
3. С 2024 года вести обязательный бухгалтерский учет и составлять финотчетность теперь должны открытые акционерные общества и эмитенты облигаций.

Если налогоплательщик, который применял УСН в РБ, начал вести бухучет только после перехода на иной режим, должен предъявить в налоговую службу учетную политику не позже последнего числа месяца, с которого он начал вести бухучет.

Налог на недвижимость

Налоговая база для расчета на налогов на недвижимое имущество для физлиц в РБ изменилась. Она увеличена для коммерческой недвижимости и зависит от ее площади. Это позволит увеличить доходы в бюджет от сдачи крупных площадей объектов недвижимости.

Физическим лицам в РБ с 2024 года налог на недвижимость можно рассчитывать не больше, чем за четыре года (в НК-2023 было — три), за которые рассчитывается налогообложение.

Для фирм, которые получили в аренду здания от иностранных юридических или физических лиц, изменили определение налоговой базы.

Изменения, внесенные поправками в Кодекс, касаются всех областей бизнеса и физлиц. Важно изучить корректировки в НК РБ и учитывать их в своей деятельности.