Изменения по УСН с 2023 года

В Беларуси с 2023 года меняется порядок применения УСН, также вводятся изменения по расчету подоходного и единого налога. Кроме этого, вводится новый налог — на профессиональную деятельность. 

Одно из основных изменений в том, что индивидуальные предприниматели больше не смогут пользоваться упрощенной системой налогообложения. Но в целом УСН в РБ останется, применять ее разрешено только организациям, соответствующим определенным критериям. К упрощенцам могут относиться юридические лица:

• со средней численностью персонала не более 50 человек;
• с годовой валовой выручкой, исчисляемой нарастающим итогом, не более 2,15 млн. рублей;
• не упомянутые с п. 2 и п. 4 см. 324 Налогового кодекса Беларуси.

С 2023 года упрощенцами не могут являться организации, занимающиеся отчуждением и обменом токенов на электронные деньги или другие цифровые знаки, а также выступающие в роли доверительных управляющих или вверителей при управлении имуществом. Запрещается применять УСН юридическим лицам, у которых один или несколько филиалов поставлены на учет в налоговой инспекции. Также ограничение распространяется на компании, получающие деньги, не входящие в состав валовой выручки (по договорам комиссии, поручения, транспортной экспедиции и др.) — но с оговоркой: они могут или отказаться от УСН, или продолжать ее использование с налогообложением всех поступлений наличных и безналичных денежных средств.

Что будет в РБ вместо УСН для ИП в 2023 году?

Индивидуальные предприниматели смогут выбирать между подоходным и единым налогом. 

В первом случае ставка увеличивается до 20% (в 2022 году она составляла 16%). Это общая система налогообложения, при которой сумма подлежащего уплате налога исчисляется от разницы между доходами плательщика и его расходами. При этом затраты требуется подтвердить документально. Данная система оптимальна для большинства индивидуальных предпринимателей с точки зрения коммерческой выгоды, а также с учетом того, что на применение единого налога существуют ограничения. Так, он может использоваться при осуществлении только определенных видов деятельности, список которых с 2023 года будет значительно сокращен.

Ставка единого налога устанавливается в зависимости от рода занятий, а также от конкретного региона. Самые высокие значения действуют в Минске. С 2023 года по всей РБ планируются изменения в виде поднятия ставок единого налога. В среднем он увеличится в 1,5 – 3 раза. Индивидуальный предприниматель не вправе использовать единый налог при следующих обстоятельствах:

• его клиентами и заказчиками являются представители корпоративного сектора (другие индивидуальные предприниматели или юридические лица);
• он работает в сфере дистанционной торговли;
• его деятельность осуществляется в интересах третьих лиц на основании договоров поручения;
• род занятий не включен в перечень видов, по которым допускается применение единого налога (это определено статьей 336 Налогового кодекса РБ).

При этом индивидуальный предприниматель вправе по своему усмотрению сочетать обе формы налогообложения. Например, к выручке, полученной от работы с клиентами — частными лицами, можно применить единый налог, а к доходам, поступившим от сотрудничества с юридическими лицами и предпринимателями — общую систему налогообложения (подоходный налог).

Если же ИП желает пользоваться УСН с уплатой налога по ставке 6% от получаемой выручки без учета затрат, необходимо зарегистрировать юридическое лицо и проследить за тем, чтобы оно соответствовало критериям для упрощенной системы налогообложения. При этом важно помнить, что при осуществлении видов деятельности, характеризуемых высокой затратной частью (производство, строительство), более выгодной может оказаться общая система налогообложения.

Налог на профессиональный доход

Это новый вид налогообложения, применяемый в отношении физических лиц. Согласно принятым изменениям, его плательщиками могут стать граждане РБ, получающие доход от использования собственного имущества, а также не привлекающие наемный персонал и не имеющие работодателя. Налог будет исчислен по ставке 10%, если доход получен:

• от частных лиц (размер не ограничивается);
• от иностранных предпринимателей и юридических лиц независимо от размера;
• от индивидуальных предпринимателей и организаций РБ в сумме до 60 тыс. рублей за год.

Если в последнем случае размер дохода окажется больше 60 тыс. рублей, то с суммы превышения он будет исчислен по ставке 20%.

Поскольку пенсионеры освобождены от пенсионных страховых взносов, для них ставки налога на профессиональный доход составляют 4% и 8% (соответственно вместо 10% и 20%).

Плюсы и минусы налога на профессиональный доход

Важным преимуществом налога на профессиональный доход (НПД) является то, что он включает в себя взносы в Фонд социальной защиты населения РБ. 

Это означает, что его плательщики сами уплачивают за себя страховые взносы, обязательные для получения в будущем трудовой пенсии по возрасту. Иначе говоря, период уплаты данного налога включается в страховой стаж.

Кроме этого, при использовании налога на профессиональный доход плательщику не придется вести бухгалтерский учет, заполнять сложные декларации. Нужно лишь установить на смартфон или планшет специальное мобильное приложение. Через него следует уведомить свой налоговый орган о намерении пользоваться НПД, после чего своевременно подавать сведения о доходах. Сумма налога будет рассчитана автоматически и отобразится в приложении.

С подробной информацией об использовании мобильного приложения «Профдоход» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php

При переходе на НПД важно учесть, что он уплачивается ежемесячно. Это изменение может оказаться дискомфортным для тех, кто ранее работал в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку ИП платят налоги один раз в квартал. Если бизнес отличается высокой затратной частью, то работа по общей системе налогообложения в качестве ИП может оказаться более выгодной по сравнению с НПД для физического лица.

Также физическим лицам нужно обратить внимание, что налог на профессиональный доход применим не для всех видов деятельности. Перечень видов деятельности, при осуществлении которых физическое лицо может уплачивать НПД вместо регистрации ИП или организации, опубликован в Постановлении Совмина от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». Помимо этого налог на профессиональный доход можно применять при осуществлении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций вне места нахождения заказчика, территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет (статья 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).