С 1 апреля 2024 года вступили в силу новые правила исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Это изменение касается белорусских ИП и организаций, которые работают с российскими маркетплейсами Wildberries, Ozon (ООО «Интернет решения»). Речь идет о реализации услуг в электронной форме, местом продажи которых признается территория Республики Беларусь. Эти изменения основаны на пункте 1 статьи 114 Налогового кодекса РБ. Для бизнеса это вносит дополнительные требования к ведению бухучета и отчетности.
Электронные услуги, которые определены в Перечне № 97, утверждены ЕЭК, занимают особое место в налоговом регулировании. Они оказываются только через информационно-телекоммуникационные сети, в том числе интернет. Их предоставление невозможно без применения информационных технологий.
Местом реализации электронных услуг считается страна покупателя. Это значит, что если она предоставляется российской компанией белорусскому потребителю, то налогообложение будет проводиться в соответствии с законодательством Беларуси.
Иностранные предприниматели, которые предоставляют такие услуги белорусским гражданам, должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в Беларуси. Эти субъекты также должны осуществлять расчет, перечисление НДС в бюджет РБ и подавать налоговые декларации по налогу в указанную инспекцию. Это требование подкрепляется абзацем 22 пункта 2, абзацем 5 части 2 подпункта 4 пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов.
Какие обязанности берет на себя Ozon в рамках договора с белорусскими продавцами
С 8 мая 2024 года маркетплейс должен выполнять следующие обязательства:
- Выступает в роли агента, заключает сделки купли-продажи товаров на платформе, которая включает сайт, мобильное приложение. Это дает продавцам возможность размещать свои товары, получать информацию о заказах.
- Занимается разработкой, техническим обслуживанием, администрированием личных кабинетов продавцов. Это обеспечивает бесперебойную работу платформы, помогает продавцам управлять своими продажами, предложениями.
- Осуществляет услуги службы поддержки для физических лиц-покупателей. Это включает помощь в решении вопросов, связанных с заказами.
- Активно участвует в разрешении споров между продавцами и покупателями через платформу. Это важно для поддержания доверия, защиты интересов всех участников сделок.
Однако по условиям договора белорусские организации уплачивают Озону вознаграждение за продажу, которое рассчитывается в процентах от стоимости проданных товаров и включает в себя все вышеперечисленные обязательства.
Фактически Ozon обеспечивает техническую поддержку торговой электронной платформы, сопровождение электронных личных кабинетов продавца, онлайн поддержку покупателей и урегулирование споров, то есть оказывает белорусским организациям услуги в электронной форме.
Какие налоговые обязательства возникают для белорусских организаций при работе с Ozon
В соответствии с белорусским законодательством и правилам ЕАЭС, место реализации электронных услуг определяется как место осуществления деятельности покупателя – в данном случае Беларусь. То есть НДС по стоимости услуг Ozon должен взиматься согласно белорусским налоговым ставкам и платить его в бюджет РБ должны белорусские организации, которые заключили договор с маркетплейсом Озон.
По условиям договора с маркетплейсом, белорусские организации уплачивают вознаграждение за продажу, которое рассчитывается в процентах от стоимости проданных товаров. Хотя Ozon обеспечивает техническую поддержку, сопровождение продавца, урегулирование споров, информационное обслуживание покупателей, сумма вознаграждения не разделяется между этими услугами.
Белорусское законодательство не требует от продавцов услуг – резидентов других стран ЕАЭС регистрации в налоговых органах Беларуси для уплаты НДС. Вместо этого белорусские организации, которые приобретают услуги через маркетплейс, обязаны сами уплачивать НДС согласно местным правилам. Это обязательство включает самостоятельное исчисление НДС по ставкам, установленным для электронных услуг.
Какие изменения в уплате НДС ввели для белорусских ИП при работе с маркетплейсами
С апреля этого года начали действовать новые правила для белорусских селлеров Wildberries и Ozon , которые являются индивидуальными предпринимателями. При работе с маркетплейсами ИП платят этим организациям вознаграждение, которое с 01.04.2024г. признается услугами в электронной форме. Так, с 01.04.2024г. если Wildberries и Ozon не зарегистрированы в налоговых органах Беларуси, обязанность по исчислению и уплате НДС от стоимости электронных услуг возлагается на белорусских предпринимателей. Фактически такая ситуация для белорусских ИП длилась с 01.04.2024 по 03.07.2024г., так как летом 2024 года оба маркетплейса прошли регистрацию в инспекции МНС по г. Минску.
До даты регистрации компаний белорусские предприниматели должны были самостоятельно уплачивать НДС по ставке 20% с суммы услуг, приобретенных у этих компаний. Соответственно:
- НДС по услугам «Озон» – с 1 апреля по 3 июля 2024 года.
- НДС по услугам «Вайлдберриз» нужно было уплатить за период с 1 апреля по 27 июня 2024 года;
После регистрации маркетплейсов обязанность по уплате НДС за приобретенные услуги перешла на российские компании, освобождая белорусских предпринимателей от этой нагрузки. Таким образом, теперь уплата НДС по сделкам, проведенным после указанных дат, лежит на российских поставщиках услуг.
Перечень видов деятельности, разрешенных для ИП и самозанятых 
Как из ИП перейти в юрлицо