Что такое инвестиционный вычет?

Содержание:

Инвестиционный вычет – льгота, которая позволяет предприятиям уменьшить налоговые обязательства, повысить их инвестиционную активность. Его предоставление определяется в соответствии со статьей 170 пунктом 2.2 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В чем его суть

Организация может учесть в определенных пределах часть затрат на приобретение, модернизацию или реконструкцию производства, тем самым уменьшить налогооблагаемую базу.

Для разных категорий основных средств установлены индивидуальные лимиты по применению:

Здания, сооружения, передаточные устройства, которые используются в предпринимательстве, а также затраты на их реконструкцию могут быть учтены в размере до 20% от их первоначальной стоимости или стоимости реконструкции.
Машины и оборудование, которые используются в бизнесе, а также транспорт и затраты на их реконструкцию – в размере до 40% их первоначальной стоимости или стоимости реконструкции.
Электромобили, в том числе легковые, а также затраты на их модернизацию – в пределах 100% их изначальной стоимости.

Применение льготы требует тщательного учета всех расходов на приобретение и модернизацию основных средств. А также строгого соблюдения установленных законодательством пределов и условий. Это направлено на стимулирование долгосрочных инвестиций в основной капитал предприятия. Повышает его потенциал, конкурентоспособность.

Что нужно учитывать при его использовании

Не каждый объект основного средства подходит для получения инвестиционного вычета. Есть конкретные требования, ограничения, которые определяют, кто может получить эту льготу. Они прописаны в налоговом законодательстве.
Есть строго определенный срок, в течение которого компания может использовать льготу после вложения инвестиций.
В случае изменения обстоятельств, которые изначально позволили применить вычет, предприятию может потребоваться его восстановить. Из-за этого налоговые обязательства также могут измениться.

Отдельно стоит упомянуть о взаимосвязи инвестиционного вычета с амортизацией, то есть уменьшением стоимости актива. Амортизация учитывается в бухгалтерском учете и влияет на расчет налога на прибыль. Инвестиционный вычет применяется к первоначальной стоимости объекта и в бухучете не отображается. Но сумма льготы вместе с амортизационными расходами увеличивает затраты, которые предусматриваются при налогообложении прибыли.

Какие изменения произошли в 2024 году?

В январе 2024 года были внесены несколько поправок в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Согласно обновлению пункта 2.2 статьи 170, теперь установлен запрет на использование инвестиционного вычета для основных средств, приобретенных через договоры возвратного лизинга. Формы, когда одно лицо одновременно выступает и продавцом, и лизингополучателем в рамках одного договора.

Расширили список объектов с возможностью получения льготы. Теперь его можно применять к легковым автомобилям, задействованным в краткосрочной аренде (каршеринге). При этом не требуется восстановление инвестиционного вычета после его приобретения. Эти изменения закреплены в статье 174 Налогового кодекса РБ (пункт 3.28).

Это необходимо, чтобы стимулировать инвестиции в основные средства, адаптировать законодательство к экономическим условиям. И предоставить организациям больше гибкости в управлении своими активами, развивать новые формы бизнеса, такие как каршеринг.

Как получить льготу?

В Беларуси ее могут получить юридические лица, осуществляющие вложения в объекты, которые признаются пригодными для использования в коммерческой деятельности. Но должны соблюдаться критерии:

Объекты инвестиций должны соответствовать критериям основных средств, которые включают машины, транспорт, здания, сооружения, оборудование.
Субъектами права могут быть юридические лица, которые зарегистрированы и осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь.
Нужно подготовить документы, которые подтверждают издержки на приобретение или модернизацию основных средств.
Необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию. Она включает информацию о сумме инвестиций и соответствующих объектах.

Кроме того, нужно учитывать несколько аспектов:

Вычет может быть применен в течение 2-х лет с отчетного периода, в котором начато начисление амортизации по объекту инвестиций либо произошло увеличение стоимости данного объекта на стоимость вложений в реконструкцию / модернизацию.
Организация самостоятельно определяет, в какой срок в течение этих 2-х лет и в каких объемах инвестиционный вычет включается в затраты. Например, она может принять решение списать его в затраты в первом же отчетном периоде в полном объеме (при наличии прибыли в аналогичном либо большем, чем инвестиционный вычет, размере), либо равномерно распределять вычет на затраты на протяжении двух лет в каждом отчетном периоде, либо применять его частями только в тех отчетных периодах, в которых была зафиксирована прибыль, в в размере этой прибыли.

В Налоговом кодексе нет строгих рамок и ограничений на этот счет, за исключением срока применения вычета – 2 года.

Как рассчитать льготу

Подсчитываются затраты. Суммируются все расходы, связанные с приобретением, созданием или модернизацией основных средств в течение налогового периода. Это стоимость приобретения оборудования, затраты на его установку, настройку. Для точности расчета нужно документировать каждое финансовое вложение.
Классифицируются основные средства. Так как в зависимости от категории (например, здания, машины или транспорта) будет определяться процент допустимого инвестиционного вычета.
Установленный размер вычета отражается в декларации по налогу на прибыль. Он вычитается из налогооблагаемой базы при заполнении налоговой декларации за определенный отчетный период. Это можно сделать один раз или распределить общую сумму вычета в необходимых для организации объемах в течение двух лет, начиная с момента начисления амортизации / увеличения стоимости основного средства на сумму реконструкции / модернизации.

Пример:

В феврале текущего года организация приобрела оборудование за 100 000 белорусских рублей. С марта началось начисление амортизации по данному активу, что позволило компании начать использование вычета уже в первом квартале. Вычет был применен в размере 40% от стоимости приобретенного оборудования, что составило 40 000 рублей. Включение данной суммы вычета в налогооблагаемые затраты позволило компании сократить налог на прибыль. Учитывая ставку в 20%, экономия составила 8000 рублей. Сумма вычета указывается в разделе I, пунктах 2 и 2.1 декларации по налогу на прибыль.

Заключение

Использование инвестиционного вычета в Беларуси оптимизирует налоговые отчисления, способствует росту, развитию бизнеса, так как деньги, освобожденные от налогов, могут быть направлены на дальнейшее развитие, модернизацию производства. Компания «Правильная бухгалтерия» поможет вам разобраться детальнее в этом вопросе.