Что изменилось в Налоговом кодексе с января 2025 года

Двадцатого декабря 2024 года был опубликован документ «Об изменении законов» (в Закон РБ No 47-З от 13 декабря 2024 года). Он внес поправки в действующий НК законодательства, которые начали действовать с первого января 2025. Новая редакция отменяет некоторые налоговые льготы, изменяет ставки по отдельным видам доходов. Также устанавливает дополнительные обязанности для маркетплейсов, существенно расширяет список услуг, по которым место реализации с точки зрения начисления НДС теперь зависит от местонахождения покупателя. В этой статье разберем основные новости: какие изменения в законодательстве необходимо учитывать белорусским организациям, а также индивидуальным предпринимателям.

Нововведения в обязанностях плательщиков и терминах

С января этого года плательщики должны подавать изменения и дополнения в учетную политику в другие сроки. Если раньше нужно было уведомить налоговые органы не позднее 30 дней после утверждения правок, то сейчас в случае внесения изменений и дополнений в учетную политику на новый календарный год, это нужно сделать не позднее 31 марта текущего года. При этом для случаев, когда необходимость внесения изменений или дополнений в учетную политику вызвана  изменениями законодательства, произошедшими после 1 марта отчетного года, сохраняется 30-дневный срок предоставления корректировок.
В Налоговом кодексе расширились требования по обязательному зачислению выручки на  текущие (расчетные) банковские счета. Теперь кроме средств от реализации товаров, услуг, работ, а также имущественных прав на счет должны поступать и все виды “иных доходов” индивидуальных предпринимателей. При этом наличная выручка должна вноситься не позднее рабочего дня, следующего за днем ее получения.
Также были обновлены некоторые термины, которые используются в налоговом законодательстве:

• Понятие «иностранные лица, оказывающие услуги в электронной форме» теперь включает не только предоставление услуг онлайн, но и дистанционную продажу товаров через интернет-платформы, маркетплейсы иностранными компаниями, которые не имеют представительства в Беларуси.
• Термин «маркетинговые услуги» охватывает больше видов деятельности. Помимо рекламы, продвижения товаров и услуг, он включает услуги по изучению и анализу рынка, поведению покупателей и конкурентов, подготовке маркетинговых стратегий, в том числе реализуемые через сеть Интернет с применением информационных технологий.

Изменения в подоходном налоге для физлиц

В изменениях НК 2025 предусмотрено увеличение стандартных налоговых вычетов, что позволит работникам уменьшить облагаемую налогом сумму доходов. Также повышены предельные не облагаемые налогом суммы доходов за год. Теперь физлица смогут получать больший объем средств, освобожденных от уплаты подоходного налога. Кроме того, вырос размер совокупного дохода, указанного в пункте 8 статьи 214 НК с 200 000 белорусских рублей за год в 2024 году до 220 000 белорусских рублей за год в 2025. При превышении установленного лимита полученные физлицом доходы будут облагаться   повышенной ставкой 25%. Это касается определенных видов доходов: дивидендов, а также доходов в рамках трудовых и  гражданско—правовых договоров (договоров подряда).
Многодетные родители, включая усыновителей и удочерителей, получили право на повторное применение имущественного налогового вычета, например, при покупке жилья.
До первого января 2028 года продолжает действовать ставка 13% по подоходному налогу в отношении доходов работников, трудоустроенных в организациях – резидентах Парка высоких технологий. Пониженные ставки налога на дивиденды отменяются: с 2026 года утрачивает силу ставка 6%, с 2028 – 0%.
Впервые установлен механизм налогообложения доходов физических лиц от операций с цифровыми знаками (токенами).

Изменения в подоходном налоге для ИП, нотариусов

В 2025 году увеличен перечень налогооблагаемых поступлений, получаемых в рамках предпринимательской, нотариальной деятельности.
Теперь в состав доходов нотариусов и ИП включаются:

• доходы от операций с цифровыми знаками;
• положительная разница при покупке валюты;
• возмещения судебных расходов;
• возвраты излишне уплаченных страховых взносов в ФСЗН.

Обновлены правила учета расходов – теперь ИП и нотариусы вправе включать в затраты суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в ФСЗН со своих доходов.
Также для ИП изменен период, в котором будут уменьшаться его доходы от реализации в случаях возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг). С 2025 г. такое уменьшение должно происходить в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход был включен в налоговую базу. До 2025 года уменьшение производилось в периоде, в котором произошел возврат товаров или отказ от оказанных услуг, выполненных работ.
Уточнены условия применения повышенной ставки 30% по подоходному налогу:  она применяется не только в году, в котором доходы ИП превысили 500 000 руб, но также применяется к доходам от реализации товаров (работ, услуг), которые были отгружены (выполнены, оказаны) в году превышения, но не были оплачены до конца года и были получены в следующих годах.
Кроме того, скорректирован порядок определения дня получения дохода для ИП — комитентов, доверителей и схожих лиц: такой датой признается момент зачисления средств на счет посредника, а не их передача конечному получателю.

Нововведения в имущественных налогах в законодательстве

Проиндексированы ставки транспортного налога для организаций и граждан. Среднее увеличение составило 5,3%. Был обновлен перечень льгот: от уплаты освобождены ТС, принадлежащие военнослужащим на срочной службе. Не будут его оплачивать и граждане, проходящие альтернативную службу.
Сохраняется десятикратная ставка налога на транспортные средства повышенной комфортности, включенные в специальный перечень. Но отменено условие о максимальном возрасте этих автомобилей – ранее лимит составлял три года. Теперь возрастные критерии будут прямо перечислены в перечне.
По налогу на недвижимость уточнен круг плательщиков, актуализирован порядок предоставления льгот, а также механизм расчета налоговой базы для капитальных объектов, арендованных у физлиц и зарубежных компаний. Для организаций отменено ранжирование расчетной стоимости объектов по площади или протяженности. Вместо этого применяется единое значение для всех объектов.
В части земельного налога скорректированы ставки в рублях и обновлены пороговые значения кадастровой стоимости, на чьей основе рассчитывается налоговая база. Введены ситуации, при которых увеличивающий ставку коэффициент 3 не применяется. Также уточнены правила расчета и уплаты авансовых платежей.

Изменения по налогу на доходы нерезидентов в законодательстве

С 2025 года перечень облагаемых налогом доходов дополнен двумя новыми позициями:

• • Доходы, которые иностранные компании получают при распределении имущества белорусских организаций, находящихся в стадии ликвидации. К ним применяется ставка 15%.

• Вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг взаимозависимым лицам (исключая ситуации, предусмотренных иными подпунктами пункта 1 статьи 189 НК), также облагается по ставке 15%.

Помимо этого повышены ставки налога на доходы:

• с 12% до 15% по доходам от отчуждения долей в уставном фонде белорусских организаций;
• с 15% до 25% по дивидендам и приравненным к ним дохода независимо от страны резидентства иностранной организации (раньше применялась только по отношению странам, включенным в перечень недружественных государств).

Изменения по налогу на прибыль

Введены ограничения по инвестиционному вычету. Теперь применять его разрешено только к зданиям, а также производственным строениям. Недвижимость другого типа под действие льготы больше не подпадает.
Расходы работодателя на транспортировку сотрудников от дома до работы и обратно теперь относятся к прочим нормируемым затратам. Их разрешается учитывать только в пределах установленных нормативов.
Отныне отрицательные курсовые разницы, которые возникают при предоставлении или получении займов в иностранной валюте (в эквиваленте), не включаются в состав расходов. Они больше не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Для операторов мобильной связи, а также организаций, уполномоченных оказывать универсальные услуги электросвязи согласно законодательству, установлена отдельная ставка налога на прибыль – 30%.

Новое в налогообложении НДС и работе с ЭСЧФ

Еще одна новость – добавлены новые виды работ и услуг, облагаемых по месту нахождения покупателя. Это говорит о том, что белорусские организации теперь чаще должны платить НДС при получении услуг от иностранных компаний, даже если исполнители не находятся на территории Беларуси.
Введена новая ставка НДС – 10%, которая действует для готовой продукции из мяса индейки. Также установлена ставка 0% на транзитные международные грузоперевозки через территорию Республики Беларусь, что снизит налоговую нагрузку для компаний-перевозчиков. Однако теперь ограничены возможности для вычета НДС, если расходы плательщика признаны экономически необоснованными.
Плательщики больше не обязаны направлять ЭСЧФ на Портал электронных счетов-фактур при покупке товаров, которые реализуются иностранными продавцами через интернет (электронной дистанционной продаже). Это упрощает документооборот, уменьшает административную нагрузку на компании.

Изменения условий работы по УСН

В Беларуси повысились максимальные значения валового дохода для применения упрощенной системы налогообложения. С этого года предел выручки для сохранения права на УСН увеличен до 3 500 000 белорусских рублей. Также изменен лимит доходов, позволяющий перейти на УСН с начала 2026 года, – он вырос до 2 625 000 рублей. Помимо этого, дополнен перечень ограничений, не позволяющих применять упрощенную систему. Введены дополнительные ситуации, когда поступление денежных средств, не формирующих валовую выручку, не приводит к утрате права на использование УСН.

Новые акцизные ставки и изменения в перечне подакцизных товаров в законодательстве

С января 2025 электронные устройства для курения, а также аналогичные устройства для потребления табачной продукции исключены из категории подакцизных товаров. В результате производители, импортеры больше не платят акциз, и стоимость таких устройств снижается. Вместе с тем повышены ставки акцизного налога на отдельные виды алкогольной и табачной продукции, что увеличивает их цену для потребителей. Акцизы на бензин, дизельное и судовое топливо остались неизменными и соответствуют уровню прошлого года.

Другие правки в налоговом законодательстве

В отношении сбора за размещение и распространение рекламы появилось новое условие для освобождения организаций от платежа. Теперь компании, которые используют труд людей с инвалидностью, должны дополнительно соответствовать специальным критериям, установленным законодательством. Кроме того, размещение рекламы распространителем для агентств, сотрудничающих с иностранными рекламодателями, больше не объект налогообложения этим сбором.
С мая 2025 года изменится порядок определения даты уплаты налогов, сборов, пошлин и пеней. Теперь официальной датой считается день фактического исполнения платежного поручения банком или организацией, а не дата оформления этого документа плательщиком.
Если банк (или платежный сервис) не исполняет платеж вовремя или исполняет его с нарушением, он обязан уплатить пени и несет ответственность, кроме случаев, когда неисполнение произошло по причинам, не зависящим от него.